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一般納稅人和小規模納稅人的區別

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① 使用發票不同。小規模納稅人銷售只能使用普通發票,不能使用增值稅專用發票,購買貨物與一般納稅人相同,可以收普通發票也能收增值稅專用發票,二者收取增值稅專用發票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入"應交稅金--應交增值稅--進項稅額"帳戶;小規模納稅人則按全額進入成本.

② 應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金,工業6%,商業4%。

③ 稅率不同,一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規模納稅人,按3%稅率 ,(免稅的除外)。

一、認定條件:
1)主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的:年銷售額在50萬元以上的,可以認定為一般納稅人,50萬以下的為小規模;
2)主要從事貨物批發零售的:年銷售額80萬以上的可以認定為一般納稅人,80萬以下為小規模。工業企業年銷售額在50萬以下的,商品流通企業年銷售額在80萬以下的,屬于小規模納稅人;反之,為一般納稅人 。
二、稅收管理的規定:
1)一般納稅人:銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
2)小規模:只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
三、稅率與征收率:
1)一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。
2)小規模:按3%征收率.
 
1 稅率不一樣,小規模3%,一般納稅人17%。
2  一般納稅人的進項稅是可以抵扣的,小規模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。
3 一般納稅人可以開增值稅專用發票,小規模納稅人不能夠開增值稅專用發票!

一般納稅人:生產性企業年銷售額在50萬以上
商業性企業年銷售額在80萬以上
適用稅率: 17%和13%(適用特殊)
小規模納稅人:生產性企業年銷售額在50萬以下
商業性企業年銷售額在80萬以下
適用稅率:3%
小規模不可以開具增值稅發票

時間:2012/9/13 11:17:57     [ 返回 ]
 
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